Hur fungerar utdelning?
Vad krävs för att kunna ta utdelning?
För att bolaget ska kunna dela ut vinst till aktieägarna måste vissa villkor uppfyllas:
- Bolaget måste ha avslutat sitt första räkenskapsår och gjort ett bokslut med en vinst, alternativt ha en ansamlad vinst från tidigare år.
- Vinsten måste fastställas i en årsredovisning och ett årsstämmoprotokoll där även förslag och beslut om utdelning ges.
- Om bolaget är inne på ett senare räkenskapsår och har en tidigare fastställd vinst men inte har beslutat om en utdelning så kan det göras på en extra bolagsstämma. Protokollet från den stämman ska då skickas in till Bolagsverket.
- Utdelningen kan betalas ut när protokollet är signerat eller på det datum som beslutats på stämman.
Aktiebolagslagen 17 Kap 3§
En värdeöverföring får inte äga rum om det inte efter överföringen finns full täckning för bolagets bundna egna kapital. Beräkningen skall grunda sig på den senast fastställda balansräkningen med beaktande av ändringar i det bundna egna kapitalet som har skett efter balansdagen.
Även om det inte finns något hinder enligt första stycket får bolaget genomföra en värdeöverföring till aktieägare eller annan endast om den framstår som försvarlig med hänsyn till
- de krav som verksamhetens art, omfattning och risker ställer på storleken av det egna kapitalet, och
- bolagets konsolideringsbehov, likviditet och ställning i övrigt.
Om bolaget är ett moderbolag, skall hänsyn tas även till de krav som koncernverksamhetens art, omfattning och risker ställer på koncernens egna kapital samt till koncernens konsolideringsbehov, likviditet och ställning i övrigt.
Beskattning av utdelning
Utdelningen beskattas i aktieägarens privata deklaration, i blankett K10 eller K12, antingen som inkomst av tjänst eller inkomst av kapital.
Utdelning i inkomst av tjänst
Inkomst av tjänst beskattas med kommunal inkomstskatt och begravningsavgift samt ev kyrkoavgift och i förekommande fall statlig inkomstskatt. Oftast blir den slutliga skatten någonstans runt 25-28% samt 20% extra i statlig inkomstskatt på belopp över brytpunkten.
Utdelning i inkomst av kapital
Inkomst av kapital beskattas alltid med 30% men eftersom utdelning i kapital bara ska beskattas med 20% så tar man upp 2/3 av utdelningen i deklarationen.
Vad beskattas var?
Hur stor del av utdelningen som beskattas i inkomst av tjänst respektive inkomst av kapital beror på aktieägarens så kallade utdelningsutrymme. Det kan beräknas på två sätt, enligt huvudregeln eller enligt förenklingsregeln.
Beräkning enligt huvudregeln
Huvudregeln bygger på lönebaserat utdelningsutrymme samt omkostnadsbelopp och kräver mer kunskap och fler underlag från företagets personalkostnader men kan ge ett högre utdelningsutrymme.
Förenklingsregeln
Förenklingsregeln innebär att aktieägaren får ett utdelningsutrymme enligt ett schablonbelopp som baseras på 2,75 x inkomstbasbeloppet året före det år då beloppet beräknas x aktieägarens andel av det totala antalet aktier i bolaget.
Förenklingsregeln får bra användas i ett bolag per år av varje aktieägare men kan användas i olika bolag under olika år och olika aktieägare kan använda olika metoder.
När beräknas utdelningsutrymmet?
Utdelningsutrymmet får man den 1a januari varje år och första gången den 1a januari året efter att bolaget stiftades. Det ska inte förväxlas med när bolaget registrerades hos Bolagsverket utan det är datumet för när aktieägarna beslutade om att registrera aktiebolaget och skrev stiftelseurkunden som styr. Har man alltså stiftat bolaget senast den 31a december så får man utdelningsutrymme den 1a januari kommande år och kan utnyttja förenklingsregeln för utdelning som betalas ut under det kalenderåret.
